廣告費

廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。

業(yè)務(wù)宣傳費

業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

區(qū)別點

二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。

相同點

1、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是為了達(dá)到促銷之目的進(jìn)行宣傳而支付的費用。

2、在企業(yè)所得稅上對廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費均規(guī)定實行合并扣除，因此再從屬性上對二者進(jìn)行區(qū)分已沒有任何實質(zhì)意義，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

提 醒

企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的40%需直接調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，余下的60%若超過主營業(yè)務(wù)收入的0.5%扣除限額的部分仍應(yīng)調(diào)增，因此一部分企業(yè)利用業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費概念上的相近，會把一些本應(yīng)屬于招待方面的支出并入業(yè)務(wù)宣傳費，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。

因此提醒大家：

1、商場或購物中心的禮品費發(fā)票屬于業(yè)務(wù)招待費；

2、向客戶送禮還應(yīng)按“其他所得”代扣代繳個人所得稅；

3、會計人員要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費，不可因混淆概念而違反稅法。

  政 策

 ●  《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

 ●  財稅〔2017〕41號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。